إعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة

تعد القوائم المالية الأداة الأساسية التي تعتمد عليها الشركات في تقييم أدائها المالي وتشخيص وضعها الاقتصادي خلال فترة معينة. وتزداد أهمية هذه القوائم عندما تعد استنادًا إلى ميزان المراجعة باعتباره المرحلة النهائية قبل إعداد القوائم المالية الرسمية. لذلك فإن فهم طريقة اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة يعد من أهم المهارات المحاسبية التي يحتاجها المحاسبون ومديرو الحسابات وأصحاب الأعمال.

تعريف القوائم المالية

يتم اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة وتعد القوائم المالية Statements Financial إحدى أهم المخرجات المحاسبية التي تعكس الأداء المالي والمركز الاقتصادي للمنشأة خلال فترة زمنية محددة وهي مجموعة مترابطة من التقارير الأساسية التي توفر معلومات محاسبية موثوقة تساعد الإدارة والمستثمرين والجهات الحكومية في اتخاذ القرارات المالية السليمة.
وتلتزم الشركات بإعداد هذه القوائم وفقًا لمعايير المحاسبة المعتمدة، مثل معايير المحاسبة المصرية أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS، لضمان الشفافية والمصداقية والاتساق في عرض المعلومات.

وتتكون القوائم المالية الأساسية من خمس قوائم رئيسية، تشمل:

1. قائمة المركز المالي
2. قائمة الدخل
3. قائمة الدخل الشامل
4. قائمة التدفقات النقدية
5. قائمة التغيرات في حقوق الملكية
6. وفيما يلي توضيح لكل قائمة وعناصرها والهدف منها:

قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) Balance Sheet

هي تقرير مالي يعرض المركز المالي للمنشأة في “لحظة زمنية محددة”، عادة في نهاية الفترة المالية من خلال بيان ما تملكه الشركة من أصول وما عليها من التزامات وما يتبقى لحقوق الملكية.

 العناصر الرئيسية:

• الأصول: وتشمل الأصول المتداولة (النقد – المخزون – العملاء) والأصول غير المتداولة (الأصول الثابتة – الاستثمارات الطويلة).
• الالتزامات: وتشمل الالتزامات قصيرة الأجل (الدائنين – القروض قصيرة الأجل) وطويلة الأجل.
• حقوق الملكية: وتشمل رأس المال – الأرباح / خسائر المرحلة – الاحتياطيات أرباح/خسائر الفترة.

الهدف منها:

• توضيح الوضع المالي الحقيقي للمنشأة.
• تحديد قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها.
• تقييم القوة المالية للشركة من جانب المستثمرين والممولين.

تعرف على كيفية إعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة

قائمة الدخل Income Statement

هي قائمة تظهر أداء الشركة خلال فترة مالية محددة من خلال عرض الإيرادات والمصروفات، للوصول إلى صافي الربح أو الخسارة.

العناصر الرئيسية:

• الإيرادات
• تكلفة المبيعات
• مجمل الربح
• المصروفات التشغيلية
• المصروفات والإيرادات الأخرى
• صافي الربح قبل وبعد الضريبة

الهدف منها:

• تحديد نتيجة أعمال الشركة خلال الفترة.
• قياس ربحية النشاط وإمكانية النمو المستقبلي.
• تقييم الأداء التشغيلي واتخاذ قرارات مالية دقيقة.

قائمة الدخل الشامل (Statement of Comprehensive Income)

هي قائمة مالية تعرض مباشرة بعد قائمة الدخل، وتظهر البنود التي أثرت على حقوق الملكية ولم يتم إدراجها ضمن صافي الربح أو الخسارة، وتسمى “الدخل الآخر الشامل” (Other Comprehensive Income – OCI).

العناصر الرئيسية:

• صافي الربح أو الخسارة من قائمة الدخل.
• أرباح أو خسائر إعادة تقييم الأصول.
• فروق ترجمة العملات الأجنبية.
• أرباح أو خسائر الاستثمارات بالقيمة العادلة.
• أي بنود أخرى معترف بها ضمن الدخل الشامل.

الهدف منها:

• تقديم صورة أكثر دقة عن التغير في حقوق الملكية.
• مساعدة المستخدمين في تقييم العوائد المالية الحقيقية للشركة.
• تحسين الشفافية من خلال عرض البنود غير المحققة (Unrealized Gains).

تعرف على دور المراجعة الخارجية في تحسين جودة القوائم المالية

4. قائمة التدفقات النقدية Cash Flows

هي قائمة توضح حركة النقد داخل وخارج المنشأة خلال الفترة المالية مبوبة حسب الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية.

العناصر الرئيسية:

• التدفقات التشغيلية: صافي النقد الناتج عن التشغيل.
• التدفقات الاستثمارية: شراء/بيع أصول طويلة الأجل.
• التدفقات التمويلية: القروض – التغير في رأس المال – توزيعات الأرباح.

الهدف منها:

• تقييم قدرة الشركة على توليد النقد.
• تحديد مدى قدرة المنشأة على تمويل عملياتها والتوسع.
• تمكين المستثمرين من تحليل السيولة المالية.

5. قائمة التغيرات في حقوق الملكية Changes in Equity

هي تقرير يوضح حركة حقوق الملكية خلال الفترة نتيجة الربح أو الخسارة، التوزيعات زيادات رأس المال تعديل الأخطاء المحاسبية أو التغيرات في السياسات المحاسبية.

العناصر الرئيسية:

• رصيد رأس المال أول الفترة وآخرها
• الأرباح المحتجزة
• التوزيعات
• الاحتياطيات
• إجمالي التغير في حقوق الملكية

الهدف منها:

• إظهار التغيرات التي أثرت على حقوق المساهمين.
• توفير صورة متكاملة عن قوة المركز المالي على المدى الطويل.
• دعم تقييم قدرة الشركة على تمويل نفسها ذاتيًا.

إن فهم القوائم المالية بمختلف أنواعها يعد حجر الأساس في التحليل المالي ويمنح الشركات القدرة على تقييم الأداء واتخاذ القرارات الاستراتيجية السليمة. كما أن إعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة استنادًا إلى بيانات دقيقة والالتزام بالمعايير المحاسبية يعزز ثقة المستثمرين والجهات الرقابية في مصداقية الشركة.

أنواع القوائم المالية

اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة تنقسم هذه القوائم المالية إلى عدة أنواع وفقًا لطبيعة إعدادها ونطاق المعلومات التي تتضمنها ومن أهمها: القوائم المالية المجمعة والقوائم المالية المستقلة. كما توجد أنواع أخرى تعد ضمن نفس الإطار المحاسبي بحسب معايير التقارير المالية الدولية.

القوائم المالية المجمعة (Consolidated Financial Statements)

هي القوائم التي تعد عند وجود مجموعة شركات بحيث يتم دمج القوائم المالية للشركة الأم (القابضة) مع الشركات التابعة بطريقة تظهر المجموعة ككيان اقتصادي واحد.

الهدف منها:

• تقديم رؤية شاملة عن المركز المالي ونتائج الأعمال والتدفقات النقدية للمجموعة ككل.
• عكس السيطرة الاقتصادية للشركة الأم على الشركات التابعة.
• مساعدة المستثمرين والدائنين على تقييم الأداء الحقيقي للمجموعة بعيدًا عن النتائج الفردية لكل شركة.

أهم ما يميزها:

• توحيد القوائم وإلغاء العمليات المتبادلة بين الشركات داخل المجموعة.
• إظهار حقوق الملكية غير المسيطرة (NCI).
• تعكس القوة المالية للمجموعة ككيان واحد وليس كل شركة منفصلة.

القوائم المالية المستقلة (Separate Financial Statements)

هي القوائم المالية التي تعدها كل شركة على حدة، سواء كانت شركة أم أو تابعة دون دمج نتائج الشركات الأخرى التابعة لها.

الهدف منها:

• عرض المركز المالي ونتائج الأعمال للمنشأة القانونية منفردة.
• تلبية المتطلبات القانونية والتنظيمية لكل شركة على مستوى الدولة.
• مساعدة المساهمين على تقييم أداء الشركة دون تأثير نتائج الشركات الأخرى.

أهم ما يميزها:

• لا يتم فيها دمج الشركات التابعة أو إلغاء العمليات المتبادلة.
• تظهر فيها الاستثمارات في الشركات التابعة والشقيقة كأصل منفصل وفقًا لطريقة التكلفة أو القيمة العادلة (حسب المعيار).

الفرق الجوهري بين المجمعة والمستقلة

أنواع أخرى ذات صلة بالقوائم المالية

القوائم المالية الفترية (Interim Financial Statements)

قوائم تعد لفترات أقل من سنة مالية (مثل ربع سنوي أو نصف سنوي) لعرض نتائج أعمال دورية.

القوائم المالية ذات الغرض الخاص (Special Purpose Financial Statements)

قوائم تعد وفق متطلبات محددة لجهة معينة مثل البنوك، المقرضين، أو أغراض التقييم.

القوائم المالية الأولية عند التأسيس أو التصفية

تعد لتعكس الوضع المالي للمنشأة عند بدء النشاط أو عند إنهائه.

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

عند اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة هناك اختلاف جوهري بين قائمتين الدخل والمركز المالى :

• قائمة الدخل: تقيس الأداء المالي خلال فترة معينة أي ما حدث من أرباح أو خسائر.
• قائمة المركز المالي: تقيس الوضع المالي في لحظة معينة أي ما تمتلكه المنشأة وما عليها من التزامات في نهاية الفترة.

خطوات إعداد قائمة الدخل

لإعداد قائمة الدخل بطريقة صحيحة يتم اتباع عدة خطوات عند اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة:

1. استخراج حسابات الإيرادات من ميزان المراجعة.
2. استخراج حسابات المصروفات التشغيلية والإدارية والعمومية.
3. حساب مجمل الربح (إيرادات النشاط – تكلفة المبيعات).
4. احتساب صافي الربح التشغيلي بعد خصم المصروفات التشغيلية.
5. إضافة الإيرادات الأخرى و خصم المصروفات الأخرى.
6. الوصول إلى صافي الربح قبل و بعد الضريبة.

أهمية إعداد قائمة الدخل

تعد قائمة الدخل من أهم القوائم المالية عند اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة للأسباب التالية:

• تساعد الإدارة على قياس كفاءة الأداء.
• تستخدم كأداة رئيسية في اتخاذ القرارات التشغيلية.
• تقدم للمستثمرين والممولين رؤية واضحة عن ربحية الشركة.
• تساعد في تقييم قدرة المنشأة على الاستمرار والنمو.

مفهوم ميزان المراجعة

ميزان المراجعة هو تقرير يعد في نهاية الفترة المحاسبية او فى تاريخ محدد ويحتوي على أرصدة جميع الحسابات المدينة والدائنة بعد تسجيل القيود وترحيلها وترصيدها. ويعتبر ميزان المراجعة المرحلة الأخيرة قبل إعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة  حيث يضمن صحة توازن الحسابات وعدم وجود أخطاء محاسبية.

كيفية إعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة؟

لتحويل ميزان المراجعة إلى قوائم مالية يتم اتباع المنهجية التالية:

1. تحليل أرصدة الحسابات

يقوم المحاسب بمراجعة الحسابات في ميزان المراجعة وتصنيفها إلى:

• أصول
• التزامات
• حقوق ملكية
• إيرادات
• مصروفات

2. إعداد قائمة الدخل

استخراج حسابات الإيرادات والمصروفات لإظهار نتيجة النشاط (ربح/خسارة).

3. إعداد قائمة المركز المالي

تجميع حسابات الأصول والالتزامات وحقوق الملكية وترتيبها في شكل ميزانية نهائية.

4. إعداد قائمة التدفقات النقدية

من خلال تحليل الحركة في الحسابات النقدية والأرصدة البنكية.

5. إعداد قائمة التغيرات في حقوق الملكية

بناءً على صافي الربح أو الخسارة والتوزيعات وزيادات رأس المال.

6. التحقق ومراجعة الأرقام

مراجعة مطابقة الأرصدة واعتماد القوائم قبل إصدارها.

ما هي أهمية ميزان المراجعة؟

تكمن أهمية ميزان المراجعة في كونه حيث يتم اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة:

• يكشف الأخطاء المحاسبية قبل إعداد القوائم المالية.
• يساعد في التأكد من توازن الحسابات وعدم وجود قيود ناقصة أو خاطئة.
• يوفر أساسًا قويًا وموثوقًا لبناء القوائم المالية.
• يساعد الإدارة على تقييم الوضع المالي خلال الفترة.

ما الفرق بين ميزان المراجعة وقائمة الدخل؟

• ميزان المراجعة: هو قائمة داخلية تحتوي على جميع أرصدة الحسابات المدينة والدائنة  ولا يعتبر من القوائم المالية الرسمية.
• قائمة الدخل: هي قائمة مالية رسمية توضح نتيجة الأعمال (الربح أو الخسارة) خلال الفترة.

الميزان أداة لاعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة  بينما قائمة الدخل أداة لعرض النتائج النهائية.

أفضل مكتب معتمد لخدماتك المحاسبية

عند الحاجة إلى اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة وتكون القوائم المالية معتمدة وفقًا لمعايير المحاسبة المصرية والدولية فإن الاعتماد على مكتب محاسبة معتمد يضمن لك:

• إعداد تقارير دقيقة تقبل لدى الجهات الحكومية.
• مراجعة احترافية وتصحيح الاختلالات المحاسبية.
• تحسين نظامك المحاسبي ورفع جودة التقارير المالية.
• تقديم استشارات مالية تساعدك على اتخاذ قرارات استراتيجية.

ويعد مكتبنا مكتب حسن سعد محاسبون قانونيون ومستشارون من المكاتب المتخصصة فى اعمال المحاسبة والمراجعة  لما لديه من خبرات تتجاوز 20 عام فى مجال احترافية مهنة المحاسبة والمراجعة والخدمات الحكومية ذات الصلة ونحقق الجودة فى تنفيذ المهام وتناسب الدقة مع الوقت.

اليك مكتب محاسب قانوني معتمد في مصر لتسهيل المعاملات الحسابية

الأسئلة الشائعة حول إعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة

هل يمكن إعداد القوائم المالية بدون ميزان مراجعة؟

لا، لأن ميزان المراجعة هو الأساس الذي يبنى عليه إعداد القوائم ويضمن صحة الأرصدة.

هل يحتاج ميزان المراجعة إلى اعتماد قانوني؟

لا يحتاج اعتمادًا رسميًا لكنه يعد خطوة ضرورية داخل النظام المحاسبي.

هل يختلف ميزان المراجعة بين الشركات؟

لا تختلف طريقة إعداده لكن تختلف الحسابات الموجودة بناءً على طبيعة النشاط.

هل يمكن استخراج أرباح الشركة من ميزان المراجعة؟

يمكن استنتاج الربح لكن الحساب الرسمي للربح يتم من خلال إعداد قائمة الدخل.