ما هي ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على السلع والخدمات في جميع مراحل إنتاجها أو توزيعها، بدءًا من استيراد المواد الخام وحتى بيع المنتج النهائي للمستهلك. ويتحمل المستهلك النهائي عبء الضريبة فعليًا، بينما تقوم الشركات بتحصيلها وتوريدها إلى مصلحة الضرائب المصرية وفقًا لما تنظمه اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
الخلفية القانونية:
بدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة في مصر بموجب القانون رقم 67 لسنة 2016، الذي ألغى قانون ضريبة المبيعات السابق رقم 11 لسنة 1991. يهدف القانون إلى توسيع قاعدة الضريبة وتحقيق العدالة الضريبية من خلال شمول جميع مراحل الإنتاج والخدمة، وهو ما يمثل جوهر اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
النسبة العامة للضريبة:
تبلغ النسبة المقررة حاليًا في مصر 14٪ على أغلب السلع والخدمات، مع وجود بعض الحالات الخاصة التي تُفرض فيها نسب مختلفة أو معدلات صفرية (0٪) طبقًا للقانون والتعليمات التنفيذية الصادرة بشأن اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
كيفية عمل الضريبة:
تعتمد آلية الضريبة على أن كل تاجر أو مقدم خدمة يدفع ضريبة على المشتريات (ضريبة المدخلات) ويحصل أخرى على المبيعات (ضريبة المخرجات)، ثم يقدم إقرارًا دوريًا لمصلحة الضرائب يوضح الفرق بينهما ضمن متطلبات اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
أهداف التطبيق:
- زيادة موارد الدولة بطرق عادلة ومنتظمة.
- الحد من التهرب الضريبي السائد سابقًا في نظام ضريبة المبيعات.
- تحقيق العدالة بين الأنشطة الاقتصادية المختلفة عبر توحيد النسبة العامة.
- تشجيع الصادرات من خلال المعاملة بمعدل صفر٪.
- رفع مستوى الشفافية المحاسبية للمؤسسات والشركات.
من هو المسجل فى اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة؟
يشمل التسجيل أي شخص طبيعي أو اعتباري (فرد أو شركة) يمارس نشاطًا اقتصاديًا خاضعًا للضريبة داخل جمهورية مصر العربية. ويصبح التسجيل إلزاميًا عند تجاوز مبيعات المكلف 500 ألف جنيه سنويًا (أو الحد المحدد بالتعديلات السارية). بعد التسجيل، يحصل المكلف على رقم ضريبي معتمد ويبدأ في إصدار فواتير ضريبية رسمية وفق أحكام اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في مصر
تُفرض ضريبة القيمة المضافة على أغلب السلع والخدمات المقدمة داخل مصر، وكذا على السلع المستوردة من الخارج، إلا إذا نص القانون أو لائحته التنفيذية على إعفائها صراحة ضمن اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
أولاً: الأنشطة التجارية والصناعية
تشمل بيع السلع داخل السوق المحلي، والأنشطة الصناعية بجميع مراحلها (من المواد الخام حتى التصنيع النهائي)، والاستيراد من الخارج، والأنشطة التوزيعية والبيع بالجملة والتجزئة.
ثانيًا: الأنشطة الخدمية
تغطي الخدمات المهنية (محاسبة – قانونية – هندسية – استشارية)، وخدمات الإعلان والتسويق الإلكتروني والصيانة والإصلاح والنقل بأنواعه، والخدمات التعليمية الخاصة والتدريب المدفوع، إضافة إلى الخدمات الفندقية والسياحية والمطاعم والمقاهي، وفق القواعد المعمول بها في اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
ثالثًا: المقاولات وأعمال البناء
يخضع نشاط المقاولات والتشييد والبناء للسعر العام 14٪ بدلًا من ضريبة الجدول (5٪) السابقة، ويشمل تنفيذ المشروعات وأعمال الصيانة والتشطيب للقطاعين العام والخاص.
رابعًا: الأنشطة الرقمية والخدمات الإلكترونية
تشمل الإعلانات على الإنترنت، والتطبيقات المدفوعة، والاشتراكات الرقمية، ويُطلب من الموردين غير المقيمين التسجيل الإلكتروني طبقًا لتوجيهات مصلحة الضرائب المصرية ضمن اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
خامسًا: الأنشطة المالية والتأمينية
تُخضع بعض الخدمات المالية كالأتعاب والاستشارات للضريبة جزئيًا، بينما تُعفى المعاملات البنكية المباشرة (القروض – الفوائد) استنادًا إلى أحكام القانون رقم 67 لسنة 2016.
سادسًا: أنشطة الاستيراد والتصدير
الاستيراد يخضع دائمًا لضريبة بنسبة 14٪ تُحسب على القيمة الجمركية، بينما التصدير يخضع لمعدل صفر٪ ويحق للمصدر خصم واسترداد ضريبة المدخلات ضمن اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
سابعًا: الحالات الخاصة
تشمل الهيئات العامة والشركات الحكومية والمنظمات غير الربحية والمناطق الحرة في معاملاتها المحلية داخل مصر، وتخضع وفقًا لطبيعة نشاطها وإجراءات التسجيل.
الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في مصر
الإعفاء يعني استبعاد بعض السلع أو الخدمات من تطبيق الضريبة، إما لدعم المواطنين أو لحماية قطاعات استراتيجية. وقد نص القانون رقم 67 لسنة 2016 (المادة 52 وما بعدها) على تفصيل الأنشطة والسلع المعفاة في إطار اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
أولاً: السلع المعفاة
- السلع الغذائية الأساسية مثل الخبز، الدقيق، الألبان، الزيوت، الشاي والسكر.
- الأدوية والمستلزمات الطبية المعتمدة من وزارة الصحة.
- الكتب والصحف والمطبوعات التعليمية والثقافية.
- معدات وأجهزة ذوي الإعاقة.
- الذهب الخام والمعادن الثمينة غير المشغولة.
ملاحظة: الإعفاء يسري على السلع في حالتها الأساسية فقط، بينما السلع المصنعة أو المعبأة تجاريًا تخضع للسعر العام المحدد ضمن اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
ثانيًا: الخدمات المعفاة
تشمل الخدمات الصحية، والتعليم في المدارس والجامعات، والنقل الجماعي بين المحافظات، والخدمات المالية والمصرفية، والتأمين على الحياة، والخدمات الثقافية والدينية والاجتماعية.
ثالثًا: الإعفاءات الخاصة للجهات الرسمية والدبلوماسية
تعفى الهيئات الحكومية والمنظمات الدولية والسفارات بحسب الاتفاقيات والقرارات الوزارية المنظمة ضمن اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
رابعًا: الإعفاء في المعاملات الدولية
تُعفى الصادرات بنسبة صفر٪ دعمًا للتجارة الخارجية، بينما تُعامل الواردات من المناطق الحرة معاملة الاستيراد فتخضع للضريبة بنسبة 14٪ داخل مصر.
خامسًا: الإعفاء لأسباب اجتماعية واقتصادية
يهدف إلى تخفيف الأعباء عن المواطنين وتشجيع الاستثمار في التعليم والصحة. وكل ما لا يفرض عليه القانون الضريبة يُعتبر معفى، ولا يحق خصم أو استرداد ضريبة المدخلات للسلع أو الخدمات المعفاة طبقًا لقوانين اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
طريقة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
تُلزم مصلحة الضرائب جميع الأشخاص والجهات الخاضعة للضريبة باتباع اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة عند تجاوز حد المبيعات القانوني.
خطوات التسجيل الأساسية:
- تقديم طلب التسجيل إلى المأمورية الضريبية أو عبر البوابة الإلكترونية.
- تعبئة نموذج التسجيل (نموذج 10) وإرفاق: البطاقة الضريبية، السجل التجاري، عقد التأسيس أو الترخيص، وإثبات العنوان.
- بعد مراجعة المستندات، تصدر شهادة التسجيل رسميًا برقم ضريبي فريد للمسجل.
- بمجرد الإصدار، يصبح المكلف ملزمًا بإصدار فواتير ضريبية دقيقة وتقديم الإقرارات شهريًا وسداد الضريبة إلكترونيًا وفقًا لمقتضيات اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
عقوبة عدم التسجيل
في حال تجاوز النشاط حد التسجيل الإلزامي دون اتخاذ اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة، تفرض غرامات مالية تتراوح بين 10,000 و50,000 جنيه، إضافة إلى تحصيل الضريبة المستحقة بأثر رجعي وغرامات تأخير بنسبة 1.5% شهريًا. وقد تُحال بعض الحالات إلى النيابة العامة في حال وجود قصد للتهرب أو تزوير الفواتير.
متى يجب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
يكون التسجيل إلزاميًا عند تجاوز الحد الأدنى للمبيعات (500 ألف جنيه حاليًا)، أو عند ممارسة نشاط خاضع للضريبة والرغبة في خصم ضريبة المدخلات. كما يجب على الموردين والمستوردين التسجيل خلال 30 يومًا من تجاوز الحد القانوني أو بدء النشاط تبعًا لاجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
استعلام عن شهادة القيمة المضافة
يمكن الاستعلام عن شهادة التسجيل بعد تقديم الطلب عبر موقع مصلحة الضرائب المصرية الإلكتروني باستخدام الرقم الضريبي وكلمة المرور، أو من خلال المأمورية التابع لها النشاط ضمن اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
شروط التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
للقبول الرسمي للتسجيل، يجب أن:
- يكون النشاط اقتصاديًا وخاضعًا للضريبة.
- تتجاوز المبيعات الحد الأدنى للتسجيل (500 ألف جنيه سنويًا).
- يمتلك المكلف سجلًا تجاريًا وبطاقة ضريبية.
- يكون للنشاط مقر فعلي وعنوان واضح.
- يتم إصدار فواتير ضريبية نظامية وحفظ سجلات محاسبية منتظمة.
- يجوز التسجيل الاختياري قبل بلوغ الحد في حال الرغبة في خصم ضريبة المدخلات، وفقًا لأحكام اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة.
كيفية استخراج شهادة القيمة المضافة
بعد تقديم المستندات واستيفاء المتطلبات، تصدر المأمورية شهادة التسجيل متضمنة اسم المسجل ورقم التسجيل والعنوان وتاريخ الإصدار. تُسلَّم الشهادة يدويًا ويجب تعليقها في مقر النشاط، مع إمكانية طباعة نسخة إلكترونية من البوابة الرسمية لمصلحة الضرائب.
أفضل مكاتب ضرائب في مصر
يُعد مكتب حسن سعد محاسبون قانونيون ومستشارون من أبرز المكاتب المعتمدة لدى مصلحة الضرائب والمتخصصة في اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة، حيث يمتلك خبرة تفوق 20 عامًا في مجالات المحاسبة والخدمات الضريبية، ويتميز بالدقة والسرعة وتناسب التكلفة مع جودة الخدمات المقدمة.
الأسئلة الشائعة عن اجراءات التسجيل فى ضريبة القيمة المضافة
ما نسبة الضريبة؟
النسبة العامة 14٪ على أغلب السلع والخدمات مع بعض الإعفاءات.
هل تطبق على المبيعات فقط؟
الضريبة تُفرض على السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع وليس فقط البيع النهائي.
ما الفرق بين الصفر٪ والمعفى؟
الصفر٪ يعني إمكانية استرداد ضريبة المدخلات، أما الإعفاء فلا يتيح هذا الحق.
ما مواعيد الإقرارات؟
تُقدم شهريًا خلال الشهر التالي لفترة الإقرار أو ربع سنوي للمسجلين بالنظام المبسط.
هل يمكن استرداد الضريبة؟
نعم، إذا كانت ضريبة المدخلات أعلى من المخرجات أو في حالة الخضوع لمعدل صفر٪.
ما الجهة المختصة؟
مصلحة الضرائب المصرية – قطاع ضريبة القيمة المضافة.